银行保险机构关联交易是指银行保险机构与关联方之间发生的利益转移事项。

银行保险机构应当按照实质重于形式和穿透原则，识别、认定、管理关联交易及计算关联交易金额。

计算关联自然人与银行保险机构的关联交易余额时，其配偶、父母、成年子女、兄弟姐妹等与该银行保险机构的关联交易应当合并计算;计算关联法人或非法人组织与银行保险机构的关联交易余额时，与其存在控制关系的法人或非法人组织与该银行保险机构的关联交易应当合并计算。

银保监会或其派出机构可以根据实质重于形式和穿透监管原则认定关联交易。

银保监会可以根据银行保险机构的公司治理状况、关联交易风险状况、机构类型特点等对银行保险机构适用的关联交易监管比例进行设定或调整。

银行机构关联交易

银行机构的关联交易包括以下类型:

(一)授信类关联交易：指银行机构向关联方提供资金支持、或者对关联方在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任作出保证，包括贷款(含贸易融资)、票据承兑和贴现、透支、债券投资、特定目的载体投资、开立信用证、保理、担保、保函、贷款承诺、证券回购、拆借以及其他实质上由银行机构承担信用风险的表内外业务等;

(二)资产转移类关联交易：包括银行机构与关联方之间发生的自用动产与不动产买卖，信贷资产及其收(受)益权买卖，抵债资产的接收和处置等;

(三)服务类关联交易：包括信用评估、资产评估、法律服务、咨询服务、信息服务、审计服务、技术和基础设施服务、财产租赁以及委托或受托销售等;

(四)存款和其他类型关联交易，以及根据实质重于形式原则认定的可能引致银行机构利益转移的事项。

一、加强集团企业关联方内部控制

集团企业间的关联交易可以对企业起到促进作用，也能为企业带来消极影响，为规避这些消极影响，就需要加强集团企业间关联交易的内部控制。我国现行的《企业内部控制基本规范》明确了关联方交易内部控制的定义与规范，指出了集团企业关联方内部控制的关键点共有3个：第一是关联方的界定必须明确、规范。第二是要规范关联方交易的行为，如通过会计记录和合理、公开的价格制定。第三是关联方交易的信息披露需要符合我国的企业会计准则和相关法律法规。

首先，完善公司的治理结构，结合公司的实际情况建立完善的内部控制制度，在机构设置、业务流程等方面形成制约监督模式。管理层要对关联方内部控制给予足够的重视，总经理要有一定的能力胜任相应的职责，在发现关联方交易内部控制存在问题时，要立刻纠正，并及时优化相应的流程控制与管理程序。其次，优化关联方交易的风险评估程序。建立风险评估制度，对风险进行分析并作出合理应对，可以招聘该方面的专业人才，负责关联方交易的风险评估，将不良影响降至最低。

最后，实施集团企业关联方内部控制活动。例如，实施不相容职务相分离，完善授权审批流程，制定转移定价的交易规范，重视会计处理等。通过加强内部控制，确保关联方交易之间购销商品、提供劳务、应收应付的真实性，保证关联方交易的业务满足生产、管理的需要，提高关联方交易的效益性，避免无偿资金的占用，总而言之，这是为了确保集团企业关联方交易的合法性和合规性。

二、加强企业团队建设，提高职业素质

陈癸吟指出，关联方交易在财务进行具体会计处理时，与一般的企业间交易进行的会计处理并不相同，如果没有经过针对关联方交易的专门培训，那么很有可能出现具体交易的会计处理存在纰漏的情况。降低集团企业间关联交易的风险不仅需要着眼于内部控制，同时，需要重视会计处理和公司内部审计工作。

公司财务人员的职业素养还没有达到比较高的水平，因此，对关联方交易的公允与否及其存在的风险还不能非常准确地予以判断，公司应该外聘相关专业技能人才或者通过培训等方式对财务人员进行职业素质的提高。

审计部门作为集团企业间关联交易内部监督的重要部门，要明确在集团企业间关联交易中承担的重要责任，审计人员需要根据自身专业知识来判断关联交易是否合规，是否符合独立性交易原则，对关联方交易内部控制有效性进行监督检查，一旦发现内部控制缺陷，应及时要求相关部门整改，如识别出重大风险可以直接向董事会及监事会报告。

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