10月27日，中国银保监会发布新修订的《保险公司非寿险业务准备金管理办法》（以下简称“《办法》”），进一步厘定了非寿险准备金业务的评估规则、内控管理、监管规定，及法律责任。

公开信息显示，新修的《办法》共六章四十二条。对比《试行办法》，《办法》修订了过去《试行办法》与之后发布的监管制度不适应的部分，梳理了《试行办法》配套文件中准备金工作的相关部分，增加了监管规定及法律责任，同时删除《试行办法》中的准备金报告章节，作为细则另行发布。

财经网金融注意到，这是自2005年原保监会颁布《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（以下简称《试行办法》），监管层首次对保险公司非寿险业务准备金管理办法进行修订。

“制定《试行办法》的时间较早，财险行业关于准备金计提的内外部环境发生了较大改变，其中的一些规定已不能完全适应当前的相关要求和市场变化，需要通过系统性的修订来进行完善。”银保监会发言人公开表示，“新修订的《办法》重点针对准备金的监管制度及法律责任进行了明确及细化，将有利于进一步完善非寿险业务准备金的监管制度，增强非寿险准备金监管的科学性和有效性，提升保险公司准备金管理水平。”

适应现有制度 完善监管体系

保险准备金作为保险公司向被保险人或受益人履行赔偿及给付义务的保障，始终受到监管层的高度重视。

2005年，原保监会颁布《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（以下简称《试行办法》），首次对保险公司非寿险业务的未到期责任准备金、未决赔款准备金的提记规则进行限定。

银保监会负责人公开表示，时隔十五年再次修订《试行办法》，来自外部的客观动因是会计准则等监管要求的变化。

具体来看，自《试行办法》发布后，原保监会曾于2009年发布《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（以下简称《2号解释》），对非寿险业务未到期责任准备金、准备金的现金价值、准备金的风险边际做出不同于《试行办法》的新要求；此后，监管层发布实施的偿二代监管制度中，关于非寿险准备金的口径均与《2号解释》保持一致，而非2005年发布的《试行办法》。

由此看来，旧有的《试行办法》与现行的会计准则、偿付能力规定两项制度存在不兼容的问题。

财经网金融对比发现，新发布的《办法》对非寿险业务未到期责任准备金的计提方式进行了更适应现有法规及市场环境的调整优化。

首先，《办法》将《试行办法》中计提未到期责任准备金的“二十四分之一法（月度计算法）、三百六十五分之一（年度计算法）”更改为“对未赚保费准备金采用三百六十五分之一法（年度计算法）及风险分步法”，并根据保费充足性测试的结果提取保费不足准备金，直接作为未到期责任准备金的一部分；其次，《办法》新增了赔付率法，强调保险公司提取的各项非寿险业务准备金应包含风险边际并考虑货币时间价值。

此前曾有媒体了解到，未来监管层或将对过往与《试行办法》适配但与会计准则及偿付能力规定不适应的一系细则进行二次修订，内容包括旧规实施细则第1号“未到期责任准备金”、第2号“未决赔款准备金”、第3号“风险边际和折现”、第4号“分支机构准备金”、第5号“准备金回溯分析”、第6号“准备金评估报告”，及第7号“准备金工作底稿”。

“新发布的《办法》使非寿险准备金监管制度与会计准则及偿付能力监管规定做到了协调统一，”银保监会负责人公开表示，“这为保险公司的非寿险准备金评估和管理提供了更加完善、可循的制度依据。”

除此之外，银保监会发言人指出，此次发布的《办法》在适应现有规定之余，还梳理了与非寿险业务准备金有关的配套性文件。

财经网金融注意到，自2005年《试行办法》出台后，原保监会曾就非寿险准备金监管问题出台了《保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范》、《保险公司非寿险业务准备金回溯分析管理办法》、《关于编报保险公司非寿险业务准备金评估报告有关事项的通知》等一系列规范性文件，内容涉及准备金基础数据管理、回溯分析、工作底稿、准备金报告等方面。

尽管监管方向及内容越来越细化，但原保监会始终没有对各项规定进行系统的归纳整合。

有业内人士对财经网金融表示，由于过去各个公司在非寿险业务准备金评估上，精算及业务口径存在一定的偏差，利用准备金制度的“空间”来调节利润是个别险企常见的手段。伴随着监管制度系统化，尤其是统一精算、设定回溯分析、内控制度，险企的非寿险业务准备金势必更加规范，“灰色空间”也会进一步缩小。

银保监会负责人表示，此次发布的《办法》总结提炼准备金监管的实践经验，意在将基础数据管理、回溯分析、工作底稿、准备金报告等内容梳理归纳，将《试行办法》配套规范性文件中关于准备金监管的相关制度梳理后集中体现在《办法》中，形成一套非寿险准备金监管制度。

明确及细化责任 补齐制度短板

值得注意的是，在适应现有规则、梳理归纳配套规范性文件的基础之上，此次发布的《办法》在《试行办法》的基础上新增了内控管理、监督管理、法律责任三个章节，作为对过往准备金监管制度短板的补充。

具体来看，在内控方面，《办法》对保险公司的部门制约及信息收集制度都有了补充：具体来看，《办法》要求保险公司的董事会、管理层、精算及相关职能部门、分支机构在准备金管理中分级授权、相互制约；要求保险公司应建立准备金评估系统，保证评估流程被完整地记录、保存。

同时，财经网金融注意到，《办法》还针对实践中频频出现的“分支机构准备金随意调节”问题作出规定，要求保险公司建立分支机构的准备金评估或分摊机制，不得违规调整分支机构的准备金；保险公司总公司不直接经营业务的，不得在总公司本级留存准备金，以此避免准备金成为企业潜规则中调节利润的“利器”。

进一步，《办法》在监管层面也做出了要求，提出银保监会及其派出机构应采取现场监管与非现场监管结合的方式进行监管，规定银保监会或其派出机构可以根据审慎监管需要，调整所有公司或部分公司的准备金相关报告的报送内容、报送频率，要求保险公司聘请第三方对准备金评估报告进行独立审核。

在与规范性文件的结合上，《办法》从监管层面提出，保险公司应定期对准备金评估结果进行回溯分析，银保监会或其派出机构根据回溯分析结果对保险公司采取相应监管措施。

值得一提的是，财经网金融发现《办法》还要求保险公司总精算师履行精算职责的同时向银保监会或其派出机构及时报告保险公司准备金的重大风险隐患，通过将准备金计提与个人职业生涯挂钩的方式将风控责任由企业落实到具体负责人。

在新增的法律责任部分，《办法》则明确了在准备金方面编制虚假材料、未按规定使用或计提准备金两项行为的阐释。

《办法》规定，保险公司如若存在编制或者提供虚假的准备金评估报告、准备金回溯分析报告以及相关报表、文件、资料的情形，将由银保监会或其派出机构依照《保险法》相关规定责令改正，并处十万元以上五十万元以下的罚款；情节严重的，可限制其业务范围、责令停止接受新业务或者吊销业务许可证。

同时，保险公司若存在未按照规定提取或者结转各项责任准备金，存在未按规定提取未到期责任准备金、未按规定提取已发生已报案未决赔款准备金、未按规定提取已发生未报案未决赔款准备金、未按规定提取理赔费用准备金、未按规定考虑风险边际及货币时间价值几项情形之一，将被视为违反《保险法》第二十三条、第二十四条规定，将由银保监会或其派出机构依照《保险法》相关规定处五万元以上三十万元以下的罚款；情节严重的，可以限制其业务范围、责令停止接受新业务或者吊销业务许可证。

银保监会负责人表示，此次在《办法》中新增内控管理、监督管理，及法律责任是补齐准备金监管制度短板的内在需要。

“《试行办法》发布时，非寿险行业精算管理处于发展中的阶段，市场环境也比较简单，当时《试行办法》的发布主要是为了规范非寿险准备金的计提方法，而在内控管理、监督管理、法律责任等方面有所缺失，”银保监会负责人表示，“目前，非寿险行业精算管理已经相对成熟，非寿险准备金监管工作中出现的各种情况也愈加复杂，需要对非寿险准备金的监管制度及法律责任进行明确及细化。”